La presentació d’impostos federals i estatals morosos o les transaccions no reportades de 2017 o d’anys fiscals anteriors poden obligar els contribuents que operen en criptografia a liquidar posicions significatives en criptomonedes amb valors inferiors a pagar els passius fiscals pendents a l’IRS, inclosos els interessos i les sancions.

L’augment meteòric del valor de Bitcoin i d’altres monedes virtuals convertibles el 2017 va ser seguit d’un fort descens durant el 2018. L’esclat de la bombolla de valoració de la moneda virtual i la continuada volatilitat del mercat probablement presentaran molts reptes de planificació fiscal per als inversors i les empreses del futur. Per a alguns contribuents dels Estats Units, la situació és molt pitjor.

Divulgacions, sancions i evasió fiscal

Al maig del 2018, un advocat del Departament de Justícia dels Estats Units va indicar la possible necessitat de nous procediments de divulgació voluntària [Vegeu Velarde, “La divulgació voluntària de la moneda virtual és domèstica (normalment)”, 159 Notes fiscals 1358 (28 de maig de 2018)].

No obstant això, en el simposi sobre impostos celebrat el novembre de 2017 per la Secció Tributària de l’Advocacia Estatal de Texas, Daniel Price, de l’oficina d’advocats en cap de l’IRS, va rebutjar les històries que l’IRS pretenia establir un programa de divulgació voluntària independent per als ingressos no reportats relacionats amb l’oferta virtual. monedes.

Contràriament a les expectatives d’alguns contribuents i professionals de l’impostos, és improbable que el Servei d’Impostos Interns (IRS) proporcioni un programa de divulgació voluntària independent per ajudar els contribuents que no van informar dels impostos sobre la renda resultants de transaccions en moneda virtual..

La pràctica de divulgació voluntària de l’IRS continua sent una opció. Tanmateix, la pràctica en general no garanteix la immunitat dels contribuents contra el processament. Tampoc no ofereix alleujament de la pena.

En general, per a la reducció de les sancions, el contribuent ha de mostrar una causa raonable per la manca d’informació i divulgació. Els contribuents que tinguin ingressos no comunicats per transaccions en moneda virtual convertible, malauradament, s’enfronten a multitud de sancions civils —i possibles delictius— i acusacions d’evasió fiscal i altres delictes.

Qualsevol persona condemnada per evasió fiscal està generalment subjecta a una pena de presó de fins a cinc anys i a una multa de fins a 250.000 dòlars. Qualsevol persona condemnada per presentar una declaració falsa està subjecta a una pena de presó de fins a tres anys i una multa de fins a 250.000 dòlars.

És important assenyalar que els contribuents no han d’ignorar l’incompliment de l’impost sobre la renda estatal. Molts estats encara ofereixen programes de divulgació voluntària perquè els contribuents puguin presentar-se i pagar impostos posteriors. També és dubtós que el Congrés aprovi cap legislació fiscal sobre la moneda virtual. El 2017, la Llei d’equitat fiscal fiscal de les criptomonedes, patrocinada pels representants David Schweikert i Jared Polis, no va aconseguir guanyar força al Congrés.

El servei d’ingressos interns s’enfronta a la crítica

L’IRS continua enfrontant-se a les crítiques i recomanacions de membres del Congrés dels Estats Units, d’organitzacions professionals i del públic per la manca d’orientació adequada als contribuents i per la percepció de falta d’aplicació des de la publicació de l’avís 2014-21 (“Avís”). L’avís només proporciona setze (16) preguntes i respostes. Fins ara, continua sent l’única directriu oficial de l’IRS sobre moneda virtual convertible i no s’han seguit cap altra orientació.

Accions de compliment més elevades cap a la criptomoneda

Des que va emetre l’avís el 2014, l’IRS va intensificar els seus esforços de compliment. El novembre de 2016, l’agència va enviar una convocatòria “John Doe” a Coinbase per exigir a l’empresa que produeixi una àmplia gamma de registres relacionats amb aproximadament 500.000 clients.

Un any més tard, el Tribunal va ordenar a Coinbase que produís la següent informació del client: (1) número d’identificació del contribuent; (2) nom; (3) data de naixement; (4) adreça; (5) registres de l’activitat del compte, inclosos els registres de transaccions o altres registres que identifiquen la data, l’import i el tipus de transacció (compra / venda / intercanvi), el saldo posterior a la transacció i els noms de les contraparts de la transacció; i (6) tots els estats de compte o factures periòdics (o l’equivalent).

Tanmateix, el Tribunal va limitar la informació a aquells comptes amb com a mínim 20.000 dòlars en qualsevol tipus de transacció (comprar, vendre, enviar o rebre) en un any qualsevol del 2013 al 2015.

Al març de 2018, abans de les dates límit de presentació d’impostos de 2018, l’IRS va emetre el llançament d’informació 2018-71 per recordar als contribuents que els ingressos procedents de transaccions en moneda virtual es poden declarar a les declaracions de l’impost sobre la renda. A més, la criptomoneda es tracta com a propietat a efectes fiscals federals dels Estats Units d’acord amb l’avís 2014-21. El juliol de 2018, la companyia de grans empreses i internacionals (LB&I) La divisió de l’IRS va anunciar cinc noves campanyes de compliment, incloses les relacionades amb la moneda virtual.

Disposar de l’IRS “Orientació adequada”

Al setembre del 2018, cinc legisladors, inclòs el president del Comitè de Camins i Mitjans de la Cambra, van dir que demanarien a l’Oficina de Responsabilitat del Govern que iniciés una auditoria per investigar el “fracàs de presentar orientacions adequades” per als contribuents..

L’octubre de 2018, el Comitè assessor del programa d’informació d’informació (IRPAC) va emetre un informe públic que proporcionava una sèrie de recomanacions específiques i també expressava preocupacions per diversos problemes d’informació fiscal i de compliment. L’IRPAC, un fòrum de col·laboració entre l’IRS i els professionals fiscals, també va expressar el seu interès a ajudar a desenvolupar informes d’informació i retenir directrius per a transaccions en moneda virtual..

Les recomanacions de l’informe es van produir dos anys després que es publiqués l’informe de l’inspector general del Tresor (IG) per a l’administració tributària. L’informe de setembre de 2016 va criticar obertament l’IRS i la seva direcció per la seva absència d’estratègia, orientació i informes, incloent la manca d’execució de la supervisió de la gestió i els controls adequats. Tot i que l’IRS va estar d’acord amb l’informe, no es van fer recomanacions específiques a l’Oficina d’Advocats en cap de l’IRS.

Segons els registres públics disponibles, sembla que no hi va haver una coordinació formal amb l’Oficina de Política Tributària del Departament de Tresoreria des de l’emissió de l’informe..

Equilibrar la crítica amb la realitat

És correcte criticar l’IRS per la seva manca de resposta a la investigació pública i les recomanacions que intenten aclarir molts problemes pendents d’impostos sobre moneda virtual convertible. Tot i això, la crítica pública ha d’equilibrar-se amb una dosi de realitat.

L’IRS s’ha enfrontat a una reducció sense precedents del finançament. El Centre de Pressupostos i Polítiques Prioritàries de l’abril de 2016 va informar que el pressupost de l’IRS s’ha reduït un 17% des del 2010, després d’ajustar-se a la inflació. La reducció del pressupost va afectar significativament les operacions de l’IRS i va obligar l’agència a reduir la seva plantilla, reduir la formació dels empleats i retardar la necessària implementació de la tecnologia de la informació.

Tot i que va augmentar el pressupost del 2017 del 9% aproximadament, el finançament de l’IRS encara es mantindria per sota dels nivells del 2010 si s’ajustés a la inflació. L’IRS també es troba sotmès a pressions importants per implementar la Llei de retallades i ocupacions fiscals que va signar el president i es va convertir en llei el 22 de desembre de 2017. L’agència no tindrà més remei que prioritzar la seva assignació de recursos i centrar-se en la implementació de la actuar.

Professionals fiscals i diverses organitzacions com l’Institut Americà de Comptadors Públics Certificats i l’Associació Americana d’Advocats estan involucrats en la sol·licitud d’aclariment sobre molts problemes fiscals sobre criptomonedes. Aquestes organitzacions participen activament en el debat sobre aquestes qüestions amb l’IRS, el Tresor i els membres del Congrés.

A diferència de fa uns anys, el nombre de CPA i advocats fiscals especialitzats en transaccions de moneda virtual i actius digitals, fiscal i comptable creix. Els contribuents que no hagin informat de les transaccions en moneda virtual en les seves declaracions d’impostos sobre la renda haurien de demanar consell professional immediat.

Aquest article només conté informació general i BPM LLP i els seus afiliats (“BPM”) no proporcionen, mitjançant aquest article, serveis o serveis d’assessorament o serveis comptables, comercials, financers, d’inversions, legals, fiscals o d’altres. Aquest article no substitueix aquest tipus d’assessorament o serveis professionals, ni s’hauria d’utilitzar com a base per a qualsevol decisió o acció que pugui afectar el vostre negoci. Abans de prendre qualsevol decisió o prendre qualsevol mesura que pugui afectar el vostre negoci, haureu de consultar un assessor professional qualificat. BPM no serà responsable de cap pèrdua soferta per cap persona que confiï en aquesta presentació. Aquest article està subjecte a canvis en qualsevol moment per qualsevol motiu.

Publicació de convidat de Dmitri Alexeev de BPM LLP

BPM LLP és una de les 50 empreses de comptabilitat i assessorament públic més grans del país. Amb més de 500 professionals i set oficines a tota la badia de San Francisco, així com oficines a l’Índia, Oregon, les Illes Caiman i ara el comtat d’Orange.

Més informació →