Nedokonalé federální a státní daňové registrace nebo nehlášené transakce v roce 2017 nebo v předchozích daňových letech mohou přinutit daňové poplatníky obchodující s kryptoměnou likvidovat významné pozice v kryptoměnách za nižší hodnoty, aby zaplatili zbývající daňové závazky vůči IRS, včetně úroků a penále.

Meteorický vzestup hodnoty bitcoinů a dalších konvertibilních virtuálních měn v roce 2017 byl následován prudkým poklesem v průběhu roku 2018. Prasknutí bubliny pro ocenění virtuální měny a pokračující volatilita trhu pravděpodobně přinesou investorům a podnikům řadu výzev v oblasti daňového plánování. U některých amerických daňových poplatníků je situace mnohem horší.

Zveřejnění, pokuty a daňové úniky

V květnu 2018 právní zástupce amerického ministerstva spravedlnosti naznačil možnou potřebu nových postupů dobrovolného zveřejňování [Viz Velarde, „Dobrovolné zveřejnění pro virtuální měnu je domácí (obvykle),“ 159 Tax Notes 1358 (28. května 2018)].

Na daňovém sympoziu, které v listopadu 2017 uspořádala daňová sekce státní advokátní komory v Texasu, však Daniel Price z kanceláře hlavního poradce IRS zamítl příběhy, které IRS zamýšlela zavést samostatný dobrovolný program zveřejňování pro nehlášené příjmy související s offshore virtuální měny.

Na rozdíl od očekávání některých daňových poplatníků a daňových odborníků je nepravděpodobné, že by Internal Revenue Service (IRS) poskytla samostatný dobrovolný informační program, který by pomohl daňovým poplatníkům, kteří neohlásili daně z příjmu z transakcí s virtuální měnou.

Možnost dobrovolného zveřejňování informací IRS stále zůstává možností. Tato praxe však obecně nezaručuje imunitu daňových poplatníků před trestním stíháním. Nenabízí ani pokutu.

Obecně platí, že pokud jde o snížení pokuty, musí daňový poplatník prokázat rozumnou příčinu neoznámení a nezveřejnění. Daňoví poplatníci, kteří mají nehlášený příjem z převoditelných transakcí ve virtuální měně, bohužel čelí mnoha občanským – a možným trestním – sankcím a obviněním z daňových úniků a jiných trestných činů.

Každý, kdo je odsouzen za daňové úniky, je obecně potrestán odnětím svobody až na pět let a pokutou až do výše 250 000 USD. Každý, kdo je odsouzen za podání falešného návratu, je potrestán trestem odnětí svobody až na tři roky a pokutou až do výše 250 000 $.

Je důležité zdůraznit, že daňoví poplatníci by neměli ignorovat nedodržování předpisů o dani z příjmů státu. Mnoho států stále nabízí dobrovolné programy zveřejňování informací pro daňové poplatníky, aby se přihlásili a zaplatili daně zpět. Je také pochybné, že Kongres přijme jakýkoli zákon o dani z virtuální měny. V roce 2017 se v Kongresu nepodařilo prosadit zákon o spravedlnosti v oblasti daní z kryptoměn, který sponzorovali představitelé David Schweikert a Jared Polis..

Interní daňová služba čelí kritice

IRS nadále čelí kritice a doporučením členů amerického Kongresu, profesních organizací a veřejnosti za neposkytnutí adekvátních pokynů daňovým poplatníkům a po vydání Oznámení 2014-21 („Oznámení“) pociťuje nedostatek vymáhání. Oznámení poskytuje pouze šestnáct (16) otázek a odpovědí. K dnešnímu dni zůstává jediným oficiálním doporučením IRS týkajícím se směnitelné virtuální měny a žádné další pokyny již nebyly dodrženy.

Zvýšené dodržování předpisů vůči kryptoměně

Od vydání oznámení v roce 2014 IRS zintenzivnila své úsilí v oblasti dodržování předpisů. V listopadu 2016 agentura doručila předvolání „John Doe“ společnosti Coinbase a požadovala, aby společnost vytvořila širokou škálu záznamů týkajících se přibližně 500 000 zákazníků.

O rok později Soud nařídil společnosti Coinbase předložit následující informace o zákaznících: (1) identifikační číslo daňového poplatníka; (2) jméno; (3) datum narození; (4) adresa; (5) záznamy o činnosti účtu, včetně protokolů transakcí nebo jiných záznamů označujících datum, částku a typ transakce (nákup / prodej / směna), zůstatek po transakci a jména protistran transakce; a (6) všechny pravidelné výpisy z účtu nebo faktury (nebo ekvivalent).

Účetní dvůr však omezil informace na ty účty, které v jakémkoli typu transakce (nákup, prodej, odesílání nebo příjem) v kterémkoli roce od roku 2013 do roku 2015 dosáhly alespoň 20 000 USD.

V březnu 2018, před termíny pro podání daňových přiznání v roce 2018, vydal IRS Informační vydání 2018-71, které daňovým poplatníkům připomíná, že příjmy z transakcí s virtuální měnou jsou vykazovány na jejich daňových přiznáních k dani z příjmu. Kryptoměna je navíc považována za majetek pro federální daňové účely v USA v souladu s oznámením 2014-21. V červenci 2018 zahájila organizace Large Business and International (LB&I) Divize IRS oznámila pět nových kampaní na zajištění souladu, včetně kampaní týkajících se virtuální měny.

Mít IRS poskytovat „adekvátní vedení“

V září 2018 pět zákonodárců, včetně předsedy výboru House Ways and Means, uvedlo, že požádají vládní úřad odpovědnosti za zahájení auditu, který by prošetřil „neschopnost agentury poskytnout přiměřené pokyny“ pro daňové poplatníky.

V říjnu 2018 vydal Poradní výbor pro informační zprávy (IRPAC) veřejnou zprávu, která poskytla řadu konkrétních doporučení a rovněž vyjádřila znepokojení nad různými otázkami daňového výkaznictví a dodržování předpisů. IRPAC, fórum pro spolupráci mezi IRS a daňovými profesionály, také vyjádřilo zájem o pomoc při vytváření informačních zpráv a zadržování pokynů pro transakce s virtuální měnou.

Doporučení zprávy přišla dva roky poté, co byl vydán generální inspektor státní pokladny (IG) pro zprávu o správě daní. Zpráva ze září 2016 otevřeně kritizovala IRS a jeho vedení za absenci strategie, pokynů a podávání zpráv, včetně toho, že neprováděli dohled nad vedením a odpovídající kontroly. Ačkoli IRS souhlasil se zprávou, nebyla učiněna žádná konkrétní doporučení pro úřad hlavního poradce IRS.

Na základě dostupných veřejných záznamů se zdá, že od vydání zprávy nedošlo k žádné formální koordinaci s odborem daňové politiky ministerstva financí..

Vyvažování kritiky s realitou

Je správné kritizovat IRS za to, že nereaguje na veřejný průzkum a doporučení, která se snaží vyjasnit mnoho nevyřešených otázek daně z převoditelné virtuální měny. Veřejná kritika však musí být vyvážena dávkou reality.

IRS čelil nebývalému snížení financování. Středisko pro rozpočet a politické priority v dubnu 2016 uvedlo, že rozpočet IRS byl od roku 2010 po úpravě o inflaci snížen o 17 procent. Snížení rozpočtu významně ovlivnilo operace IRS a přinutilo agenturu snížit počet zaměstnanců, omezit školení zaměstnanců a odložit implementaci tolik potřebné informační technologie.

Přestože zvýšení rozpočtu na rok 2017 o přibližně 9 procent pomohlo, financování IRS by i nadále zůstalo pod úrovní roku 2010, pokud by bylo očištěno o inflaci. IRS je také pod značným tlakem na implementaci zákona o daňových škrtech a pracovních místech, který byl podepsán prezidentem a stal se zákonem 22. prosince 2017. Agentuře nezbude nic jiného, ​​než upřednostnit přidělování zdrojů a zaměřit se na implementaci akt.

Daňoví profesionálové a různé organizace, jako je Americký institut certifikovaných veřejných účetních a Americká advokátní komora, se podílejí na objasnění mnoha daňových problémů s kryptoměnou. Tyto organizace se aktivně zabývají diskusí o těchto otázkách s IRS, ministerstvem financí a členy Kongresu.

Na rozdíl od několika let roste počet CPA a daňových právníků, kteří se specializují na transakce s virtuální měnou a digitální aktiva, daňové a účetní problémy. Daňoví poplatníci, kteří ve svých záznamech o dani z příjmu neohlásili transakce s virtuální měnou, by měli okamžitě vyhledat profesionální radu.

Tento článek obsahuje pouze obecné informace a společnost BPM LLP a její přidružené společnosti („BPM“) prostřednictvím tohoto článku neposkytuje účetní, obchodní, finanční, investiční, právní, daňové nebo jiné odborné rady nebo služby. Tento článek nenahrazuje takovou odbornou radu nebo služby a neměl by být použit jako základ pro jakékoli rozhodnutí nebo jednání, které by mohlo ovlivnit vaše podnikání. Než učiníte jakékoli rozhodnutí nebo podniknete jakékoli kroky, které by mohly ovlivnit vaše podnikání, měli byste se poradit s kvalifikovaným odborným poradcem. Společnost BPM nenese odpovědnost za ztráty způsobené jakoukoli osobou, která se spoléhá na tuto prezentaci. Tento článek se může kdykoli z jakéhokoli důvodu změnit.

Příspěvek od Dmitrije Alexejeva z BPM LLP

BPM LLP je jednou z 50 největších veřejných účetních a poradenských firem v zemi. S více než 500 profesionály a sedmi pobočkami v San Francisco Bay Are – stejně jako kancelářemi v Indii, Oregonu, Kajmanských ostrovech a nyní Orange County.

Další informace →