Деликтни федерални и щатски данъчни декларации или неотчетени транзакции за 2017 г. или предишни данъчни години могат да принудят данъкоплатците, които се занимават с крипто, да ликвидират значителни позиции в криптовалути на по-ниски стойности да плащат непогасени данъчни задължения към IRS, включително лихви и неустойки.

Метеоричното покачване на стойността на биткойн и други конвертируеми виртуални валути през 2017 г. беше последвано от рязък спад през 2018 г. Избухването на балона за оценка на виртуалната валута и продължаващата волатилност на пазара вероятно ще създадат много предизвикателства за данъчното планиране за инвеститорите и бизнеса в бъдеще. За някои американски данъкоплатци ситуацията е много по-лоша.

Разкриване, санкции и укриване на данъци

През май 2018 г. адвокат на Министерството на правосъдието на САЩ посочи възможна нужда от нови процедури за доброволно разкриване [Вижте Velarde, „Доброволното разкриване на информация за виртуалната валута е вътрешна (обикновено)“, 159 Данъчни бележки 1358 (28 май 2018 г.)].

На данъчния симпозиум, проведен през ноември 2017 г. от щатската адвокатска служба на Тексас, Даниел Прайс от Главния съветник на IRS отхвърли историите, че IRS възнамерява да създаде отделна, доброволна програма за разкриване на неотчетени доходи, свързани с офшорни виртуални валути.

Противно на очакванията на някои данъкоплатци и данъчни специалисти, Службата за вътрешни приходи (IRS) е малко вероятно да осигури отделна програма за доброволно оповестяване в помощ на данъкоплатците, които не са отчели данъци върху доходите, произтичащи от виртуални валутни транзакции.

Практиката за доброволно оповестяване на данъчните задължения все още остава опция. Практиката обаче по принцип не гарантира имунитет на данъкоплатеца от преследване. Нито предлага облекчение на наказанието.

Като цяло, за намаляване на наказанието, данъкоплатецът трябва да покаже разумна причина за несъобщаване и оповестяване. За съжаление данъкоплатците, които имат неотчетени доходи от конвертируеми сделки с виртуална валута, са изправени пред множество граждански и възможни наказателни санкции и обвинения за укриване на данъци и други престъпления.

Всеки, осъден за укриване на данъци, обикновено подлежи на затвор до пет години и глоба до 250 000 долара. Всеки, осъден за подаване на фалшива декларация, подлежи на затвор до три години и глоба до 250 000 долара.

Важно е да се отбележи, че данъкоплатците не трябва да пренебрегват неспазването на държавния данък върху доходите. Много държави все още предлагат програми за доброволно оповестяване на данъкоплатците да се явят и да изплащат данъци. Съмнително е също така, че Конгресът ще приеме каквото и да е законодателство за данъци върху виртуалната валута. През 2017 г. Законът за справедливост на криптовалутите, съфинансиран от представителите Дейвид Швайкерт и Джаред Полис, не успя да спечели сила в Конгреса.

Вътрешната служба за приходите отправя критики

IRS продължава да се сблъсква с критики и препоръки от членове на Конгреса на САЩ, професионални организации и обществеността за непродаване на адекватни насоки на данъкоплатците и осъзната липса на изпълнение от издаването на Известие 2014-21 („Известие“). Известието предоставя само шестнадесет (16) въпроса и отговора. Към днешна дата тя остава единственото официално ръководство на IRS относно конвертируемата виртуална валута и не са последвали допълнителни указания.

Повишени действия за спазване на криптовалута

След издаването на известието през 2014 г. IRS засили усилията си за съответствие. През ноември 2016 г. агенцията връчи призовка „John Doe“ на Coinbase с искане компанията да изготви широк спектър от записи, отнасящи се за около 500 000 клиенти.

Година по-късно Съдът нареди на Coinbase да предостави следната информация за клиента: (1) идентификационен номер на данъкоплатеца; (2) име; (3) дата на раждане; (4) адрес; (5) записи за дейността по сметката, включително дневници на транзакции или други записи, идентифициращи датата, сумата и вида на транзакцията (покупка / продажба / замяна), салдото след сделката и имената на контрагентите по сделката; и (6) всички периодични извлечения по сметки или фактури (или еквивалент).

Съдът обаче ограничи информацията до тези сметки с най-малко 20 000 щатски долара за всеки един вид транзакция (купуване, продажба, изпращане или получаване) през която и да е година от 2013 до 2015 г..

През март 2018 г., преди крайните срокове за подаване на данъци за 2018 г., IRS издаде Информационно съобщение 2018-71, напомняйки на данъкоплатците, че приходите от транзакции с виртуална валута се отчитат в техните декларации за данък върху доходите. Освен това криптовалутата се третира като собственост за целите на федералния данък в САЩ в съответствие с Известието 2014-21. През юли 2018 г. Големият бизнес и международният (LB&I) Отделът на IRS обяви пет нови кампании за съответствие, включително кампании, свързани с виртуалната валута.

Наличието на IRS предоставя „адекватни насоки“

През септември 2018 г. петима депутати, включително председателят на Комитета за начини и средства на дома, заявиха, че ще поискат от правителствената служба за отчетност да инициират одит за разследване на „неспособността на агенцията да представи адекватни насоки“ за данъкоплатците.

През октомври 2018 г. Консултативният комитет по програмата за отчитане на информация (IRPAC) публикува публичен доклад, който предоставя редица конкретни препоръки и също така изразява загриженост относно различни данъчни доклади и въпроси, свързани със спазването. IRPAC, форум за сътрудничество между IRS и данъчните специалисти, също изрази интерес да помогне за разработването на отчети за информация и задържане на насоки за транзакции с виртуална валута.

Препоръките за доклада идват две години след публикуването на доклада на Министерството на финансите (IG) за данъчната администрация. Докладът от септември 2016 г. открито критикува IRS и нейното ръководство за липсата на стратегия, насоки и отчитане, включително невъзможност за управленски надзор, както и адекватен контрол. Въпреки че IRS се съгласи с доклада, не бяха отправени конкретни препоръки към кабинета на главен съветник на IRS.

Изглежда, въз основа на наличните публични записи, че не е имало официална координация с Министерството на данъчната политика на Министерството на финансите от издаването на доклада.

Балансиране на критиката с реалността

Правилно е да се критикува IRS за липсата на отговор на общественото запитване и препоръки, които имат за цел да изяснят много нерешени проблеми с данъка върху конвертируемата виртуална валута. Обществената критика обаче трябва да бъде балансирана с доза реалност.

IRS е изправена пред безпрецедентно намаляване на финансирането. Центърът за бюджет и приоритет на политиката през април 2016 г. съобщи, че бюджетът на IRS е намален със 17 процента от 2010 г. насам, след като се коригира спрямо инфлацията. Намаляването на бюджета значително повлия на операциите на IRS и принуди агенцията да намали работната си сила, да намали обучението на служителите и да забави внедряването на така необходимите информационни технологии.

Въпреки че увеличението на бюджета за 2017 г. с около 9 процента помогна, финансирането от IRS все още ще остане под нивата от 2010 г., ако се коригира спрямо инфлацията. IRS също е под значителен натиск да приложи Закона за данъчните облекчения и работни места, който беше подписан от президента и стана закон на 22 декември 2017 г. Агенцията няма да има друг избор, освен да даде приоритет на разпределението на ресурсите си и да се съсредоточи върху изпълнението на действай.

Данъчните специалисти и различни организации като Американския институт на дипломираните експерт-счетоводители и Американската асоциация на адвокатите участват в търсенето на разяснения по много въпроси, свързани с данъка върху криптовалутите. Тези организации активно участват в обсъждането на тези въпроси с IRS, Министерството на финансите и членовете на Конгреса.

За разлика от преди няколко години, броят на CPA и данъчните адвокати, специализирани в сделки с виртуална валута и цифрови активи, данъчни и счетоводни въпроси нараства. Данъкоплатците, които не са отчели сделки с виртуална валута в своите декларации за данък върху доходите, трябва да потърсят незабавна професионална консултация.

Тази статия съдържа само обща информация и BPM LLP и нейните филиали („BPM“) не предоставят с помощта на тази статия счетоводни, бизнес, финансови, инвестиционни, правни, данъчни или други професионални съвети или услуги. Тази статия не е заместител на такива професионални съвети или услуги, нито трябва да се използва като основа за някакво решение или действие, което може да засегне вашия бизнес. Преди да вземете каквото и да е решение или да предприемете каквото и да е действие, което може да засегне вашия бизнес, трябва да се консултирате с квалифициран професионален съветник. BPM не носи отговорност за загуби, претърпени от лице, което разчита на тази презентация. Тази статия подлежи на промяна по всяко време по някаква причина.

Публикация от Дмитрий Алексеев от BPM LLP

BPM LLP е една от 50-те най-големи публични счетоводни и консултантски фирми в страната. С повече от 500 професионалисти и седем офиса в залива на Сан Франциско – както и офиси в Индия, Орегон, Каймановите острови и сега Ориндж Каунти.

Научете повече →