قد تجبر الإقرارات الضريبية الفدرالية والولائية المتأخرة أو معاملات عام 2017 غير المبلغ عنها أو السنوات الضريبية السابقة دافعي الضرائب الذين يتعاملون في العملات المشفرة على تصفية مراكز مهمة في العملات المشفرة بقيم أقل لدفع الالتزامات الضريبية المستحقة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ، بما في ذلك الفوائد والعقوبات.

أعقب الارتفاع الصاروخي لقيمة البيتكوين والعملات الافتراضية القابلة للتحويل الأخرى في عام 2017 انخفاض حاد خلال عام 2018. ومن المرجح أن يمثل انفجار فقاعة تقييم العملة الافتراضية واستمرار تقلب السوق العديد من تحديات التخطيط الضريبي للمستثمرين والشركات في المستقبل. بالنسبة لبعض دافعي الضرائب الأمريكيين ، فإن الوضع أسوأ بكثير.

الإفصاح والعقوبات والتهرب الضريبي

في مايو 2018 ، أشار محامي وزارة العدل الأمريكية إلى الحاجة المحتملة لإجراءات الكشف الطوعي الجديدة [راجع Velarde ، “الإفصاح الطوعي عن العملة الافتراضية محلي (عادةً)” ، 159 ملاحظات ضريبية 1358 (28 مايو 2018)].

ومع ذلك ، في الندوة الضريبية التي عقدت في نوفمبر 2017 من قبل نقابة المحامين بولاية تكساس ، رفض دانيال برايس من مكتب كبير المستشارين في مصلحة الضرائب الأمريكية القصص التي كانت تهدف إلى إنشاء برنامج إفصاح طوعي منفصل عن الدخل غير المبلغ عنه المتعلق بالافتراضية الخارجية العملات.

على عكس توقعات بعض دافعي الضرائب وممارسي الضرائب ، من غير المرجح أن تقدم دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) برنامج إفصاح طوعي منفصل لمساعدة دافعي الضرائب الذين فشلوا في الإبلاغ عن ضرائب الدخل الناتجة عن معاملات العملة الافتراضية.

لا تزال ممارسة الإفصاح الطوعي الخاصة بمصلحة الضرائب خيارًا. ومع ذلك ، فإن الممارسة بشكل عام لا تضمن لدافعي الضرائب حصانة من الملاحقة القضائية. كما أنها لا تقدم إعفاء من العقوبة.

بشكل عام ، من أجل تخفيف العقوبة ، يجب على دافع الضرائب إظهار سبب معقول لعدم الإبلاغ والكشف. يواجه دافعو الضرائب الذين لديهم دخل لم يتم الإبلاغ عنه من معاملات العملة الافتراضية القابلة للتحويل ، للأسف ، العديد من العقوبات المدنية – والجنائية المحتملة – واتهامات بالتهرب الضريبي وجرائم أخرى.

يخضع أي شخص يُدان بالتهرب الضريبي عمومًا لعقوبة سجن تصل إلى خمس سنوات وغرامة تصل إلى 250 ألف دولار. أي شخص يُدان بتقديم إقرار كاذب يخضع لعقوبة سجن تصل إلى ثلاث سنوات وغرامة تصل إلى 250 ألف دولار.

من المهم الإشارة إلى أن دافعي الضرائب يجب ألا يتجاهلوا عدم التزام الدولة بضريبة الدخل. لا تزال العديد من الولايات تقدم برامج الإفصاح الطوعي لدافعي الضرائب للتقدم ودفع الضرائب المتأخرة. ومن المشكوك فيه أيضًا أن الكونغرس سوف يمرر أي تشريع افتراضي لضرائب العملة. في عام 2017 ، فشل قانون العدالة الضريبية للعملات المشفرة ، الذي شارك في رعايته النائبان ديفيد شويكرت وجاريد بوليس ، في اكتساب قوة جذب في الكونجرس.

دائرة الإيرادات الداخلية تواجه انتقادات

لا تزال مصلحة الضرائب الأمريكية تواجه انتقادات وتوصيات من أعضاء الكونجرس الأمريكي والمنظمات المهنية والجمهور لفشلها في توفير التوجيه الكافي لدافعي الضرائب والنقص الملحوظ في التنفيذ منذ إصدار الإشعار 2014-21 (“الإشعار”). يوفر الإشعار ستة عشر (16) سؤالاً وجواباً فقط. حتى الآن ، لا يزال التوجيه الرسمي الوحيد لمصلحة الضرائب حول العملة الافتراضية القابلة للتحويل ، ولم يتم اتباع أي إرشادات أخرى.

زيادة إجراءات الامتثال تجاه العملة المشفرة

منذ إصدار الإشعار في عام 2014 ، عززت مصلحة الضرائب من جهودها للامتثال. في نوفمبر 2016 ، قدمت الوكالة استدعاء “John Doe” إلى Coinbase يطالب الشركة بإنتاج مجموعة واسعة من السجلات المتعلقة بحوالي 500000 عميل.

بعد عام ، أمرت المحكمة Coinbase بتقديم معلومات العميل التالية: (1) رقم هوية دافع الضرائب ؛ (2) الاسم ؛ (3) تاريخ الميلاد ؛ (4) العنوان ؛ (5) سجلات نشاط الحساب بما في ذلك سجلات المعاملات أو السجلات الأخرى التي تحدد التاريخ والمبلغ ونوع المعاملة (شراء / بيع / تبادل) ورصيد ما بعد المعاملة وأسماء الأطراف المقابلة للمعاملة ؛ و (6) جميع كشوف الحساب أو الفواتير الدورية (أو ما يعادلها).

ومع ذلك ، اقتصرت المحكمة على المعلومات لتلك الحسابات التي لا تقل قيمتها عن 20000 دولار في أي نوع معاملة واحدة (شراء أو بيع أو إرسال أو استلام) في أي سنة واحدة من 2013 إلى 2015.

في مارس 2018 ، قبل المواعيد النهائية للإيداع الضريبي لعام 2018 ، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية بيان معلومات 2018-71 لتذكير دافعي الضرائب بأن الدخل من معاملات العملة الافتراضية يمكن الإبلاغ عنه في إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بهم. بالإضافة إلى ذلك ، يتم التعامل مع العملة المشفرة كممتلكات لأغراض الضرائب الفيدرالية الأمريكية بما يتفق مع إشعار 2014-21. في يوليو 2018 ، أصدرت الشركات الكبيرة والدولية (LB&ط) أعلن قسم مصلحة الضرائب الأمريكية عن خمس حملات امتثال جديدة ، بما في ذلك الحملات المتعلقة بالعملة الافتراضية.

توفر مصلحة الضرائب الأمريكية “إرشادات كافية”

في سبتمبر من عام 2018 ، قال خمسة مشرعين ، بمن فيهم رئيس لجنة الطرق والوسائل في مجلس النواب ، إنهم سيطلبون من مكتب المساءلة الحكومية بدء تدقيق للتحقيق في “فشل الوكالة في تقديم إرشادات مناسبة” لدافعي الضرائب.

في أكتوبر 2018 ، أصدرت اللجنة الاستشارية لبرنامج الإبلاغ عن المعلومات (IRPAC) تقريرًا عامًا قدم عددًا من التوصيات المحددة وأعربت أيضًا عن مخاوفها بشأن مختلف مشكلات الإبلاغ الضريبي والامتثال. كما أعرب IRPAC ، وهو منتدى تعاوني بين مصلحة الضرائب الأمريكية ومتخصصي الضرائب ، عن اهتمامه أيضًا بالمساعدة في تطوير تقارير المعلومات وإرشادات الاستقطاع لمعاملات العملة الافتراضية.

جاءت توصيات التقرير بعد عامين من إصدار تقرير المفتش العام للخزانة (IG) لإدارة الضرائب. انتقد تقرير سبتمبر 2016 صراحة مصلحة الضرائب وإدارتها لغياب الإستراتيجية والتوجيه والإبلاغ ، بما في ذلك الإخفاق في تنفيذ الرقابة الإدارية وكذلك الضوابط المناسبة. على الرغم من موافقة IRS على التقرير ، لم يتم تقديم توصيات محددة إلى مكتب كبير المستشارين في IRS.

يبدو ، بناءً على السجلات العامة المتاحة ، أنه لم يكن هناك تنسيق رسمي مع مكتب السياسة الضريبية التابع لوزارة الخزانة منذ إصدار التقرير.

الموازنة بين النقد والواقع

من الصحيح انتقاد مصلحة الضرائب الأمريكية لعدم استجابتها للاستفسارات العامة والتوصيات التي تسعى إلى توضيح العديد من قضايا ضريبة العملة الافتراضية القابلة للتحويل. ومع ذلك ، يجب موازنة النقد العام بجرعة من الواقع.

واجهت مصلحة الضرائب انخفاضًا غير مسبوق في التمويل. أفاد مركز الميزانية وأولوية السياسة في أبريل 2016 أن ميزانية مصلحة الضرائب قد تم تخفيضها بنسبة 17 في المائة منذ عام 2010 ، بعد تعديل التضخم. أثر خفض الميزانية بشكل كبير على عمليات IRS وأجبر الوكالة على تقليل قوتها العاملة وتقليص تدريب الموظفين وتأخير تنفيذ تكنولوجيا المعلومات التي تشتد الحاجة إليها.

على الرغم من أن زيادة ميزانية عام 2017 بنحو 9٪ ساعدت ، إلا أن تمويل IRS سيظل أقل من مستويات عام 2010 إذا تم تعديله وفقًا للتضخم. تتعرض مصلحة الضرائب أيضًا لضغوط كبيرة لتنفيذ قانون التخفيضات الضريبية والوظائف الذي تم توقيعه من قبل الرئيس وأصبح قانونًا في 22 ديسمبر 2017. ولن يكون أمام الوكالة خيار سوى إعطاء الأولوية لتخصيص الموارد والتركيز على تنفيذ فعل.

يشارك متخصصو الضرائب ومنظمات مختلفة مثل المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين ونقابة المحامين الأمريكية في البحث عن توضيحات للعديد من مشكلات ضريبة العملة المشفرة. تشارك هذه المنظمات بنشاط في مناقشة هذه القضايا مع IRS والخزانة وأعضاء الكونجرس.

على عكس السنوات القليلة الماضية ، يتزايد عدد محاسبين القانونيين ومحامي الضرائب المتخصصين في معاملات العملات الافتراضية والأصول الرقمية والضرائب وقضايا المحاسبة. يجب على دافعي الضرائب الذين فشلوا في الإبلاغ عن معاملات العملة الافتراضية في ملفات ضريبة الدخل الخاصة بهم طلب المشورة المهنية الفورية.

تحتوي هذه المقالة على معلومات عامة فقط ، ولا تقدم BPM LLP والشركات التابعة لها (“BPM”) ، من خلال هذه المقالة ، استشارات أو خدمات تتعلق بالمحاسبة أو الأعمال أو المالية أو الاستثمار أو القانونية أو الضريبية أو أي استشارات أو خدمات مهنية أخرى. هذه المقالة ليست بديلاً عن هذه النصائح أو الخدمات المهنية ، ولا ينبغي استخدامها كأساس لأي قرار أو إجراء قد يؤثر على عملك. قبل اتخاذ أي قرار أو اتخاذ أي إجراء قد يؤثر على عملك ، يجب عليك استشارة مستشار محترف مؤهل. لن تكون شركة BPM مسؤولة عن أي خسارة يتكبدها أي شخص يعتمد على هذا العرض التقديمي. هذه المقالة عرضة للتغيير في أي وقت ولأي سبب.

آخر ضيف بواسطة دميتري أليكسييف من BPM LLP

BPM LLP هي واحدة من أكبر 50 شركة محاسبة واستشارات عامة في البلاد. مع أكثر من 500 متخصص وسبعة مكاتب عبر خليج سان فرانسيسكو – بالإضافة إلى مكاتب في الهند وأوريجون وجزر كايمان والآن مقاطعة أورانج.

اعرف المزيد →