Manglende føderale og statslige skatteregistreringer eller ikke rapporterede transaktioner i 2017 eller tidligere skatteår kan tvinge skatteydere, der handler i krypto, til at afvikle betydelige positioner i kryptokurver til lavere værdier til at betale udestående skatteforpligtelser til IRS, herunder renter og bøder.

Den meteoriske stigning i Bitcoin og andre konvertible virtuelle valutaers værdi i 2017 blev efterfulgt af et kraftigt fald i 2018. Den sprængning af den virtuelle valutasikringsboble og den fortsatte markedsvolatilitet vil sandsynligvis byde på mange skatteplanlægningsudfordringer for investorer og virksomheder fremadrettet. For nogle amerikanske skatteydere er situationen meget værre.

Oplysninger, sanktioner og skatteunddragelse

I maj 2018 indikerede en advokat fra det amerikanske justitsministerium, at der var behov for nye procedurer for frivillig offentliggørelse [Se Velarde, “Frivillig offentliggørelse for virtuel valuta er indenlandsk (normalt)”, 159 skattenoteringer 1358 (28. maj 2018)].

På skattesymposiet, der blev afholdt i november 2017 af State Bar of Texas Tax Section, afviste Daniel Price fra IRS’s Office of Chief Counsel imidlertid historierne om, at IRS havde til hensigt at etablere et separat, frivilligt afsløringsprogram for urapporteret indkomst relateret til offshore virtual valutaer.

I modsætning til nogle skatteydere og skatteudøvere forventes det, at Internal Revenue Service (IRS) sandsynligvis ikke leverer et separat, frivilligt oplysningsprogram til at hjælpe skatteydere, der ikke rapporterede indkomstskat som følge af transaktioner med virtuel valuta.

IRS’s frivillige offentliggørelsespraksis er stadig en mulighed. Imidlertid garanterer praksis generelt ikke en skatteyders immunitet mod retsforfølgning. Det giver heller ikke straffelettelse.

Generelt skal en skatteyder for strafafbrydelse vise rimelig grund til manglende rapportering og videregivelse. Skatteydere, der ikke har rapporteret indkomst fra konvertible transaktioner med virtuel valuta, står desværre over for en lang række civile – og mulige strafferetlige – sanktioner og anklager om skatteunddragelse og andre forbrydelser.

Enhver der er dømt for skatteunddragelse er generelt underlagt en fængselsperiode på op til fem år og en bøde på op til $ 250.000. Enhver, der er dømt for at indgive en falsk tilbagevenden, er genstand for en fængselsperiode på op til tre år og en bøde på op til $ 250.000.

Det er vigtigt at påpege, at skatteydere ikke bør ignorere statens manglende overholdelse af indkomstskat. Mange stater tilbyder stadig frivillige afsløringsprogrammer for skatteydere til at komme frem og betale tilbagebetaling af skat. Det er også tvivlsomt, om kongressen vil vedtage enhver lov om skatter og afgifter på virtuel valuta. I 2017 kunne Cryptocurrency Tax Fairness Act, co-sponsoreret af repræsentanter David Schweikert og Jared Polis, ikke få trækkraft i Kongressen.

Internal Revenue Service står over for kritik

Skattemyndighederne fortsætter med at blive udsat for kritik og anbefalinger fra medlemmer af den amerikanske kongres, professionelle organisationer og offentligheden for manglende tilvejebringelse af tilstrækkelig vejledning til skatteydere og opfattet manglende håndhævelse siden udsendelse af meddelelse 2014-21 (“meddelelse”). Bekendtgørelsen indeholder kun seksten (16) spørgsmål og svar. Til dato er det fortsat den eneste officielle IRS-vejledning om konvertibel virtuel valuta, og ingen yderligere vejledning har fulgt.

Øget handlingsplan for overholdelse af kryptovaluta

Siden udsendelsen af ​​meddelelsen i 2014 intensiverede IRS sin overholdelsesindsats. I november 2016 serverede agenturet en “John Doe” -indkaldelse til Coinbase, hvor den krævede, at virksomheden skulle producere en bred vifte af poster, der vedrørte ca. 500.000 kunder.

Et år senere beordrede domstolen Coinbase til at fremlægge følgende kundeoplysninger: (1) skatteyderens ID-nummer; (2) navn; (3) fødselsdato (4) adresse; (5) optegnelser over kontoaktiviteter inklusive transaktionslogfiler eller andre poster, der identificerer dato, beløb og type af transaktion (køb / salg / udveksling), saldoen efter transaktionen og navnene på modparter til transaktionen og (6) alle periodiske kontoudtog eller fakturaer (eller tilsvarende).

Domstolen begrænsede dog oplysninger til de konti med mindst $ 20.000 i en hvilken som helst transaktionstype (køb, sælg, send eller modtag) inden for et år fra 2013 til 2015.

I marts 2018, inden afgiftsfristerne for 2018, udstedte IRS Information Release 2018-71, der mindede skatteyderne om, at indkomst fra transaktioner med virtuel valuta rapporteres på deres selvangivelse. Derudover behandles kryptokurrency som ejendom til amerikanske føderale skatteformål i overensstemmelse med meddelelsen 2014-21. I juli 2018 blev den store virksomhed og den internationale (LB&I) Afdelingen for IRS annoncerede fem nye compliance-kampagner, herunder kampagner relateret til virtuel valuta.

At have IRS give “Tilstrækkelig vejledning”

I september 2018 sagde fem lovgivere, herunder formanden for House Ways and Means Committee, at de ville bede regeringens ansvarlighedskontor om at indlede en revision for at undersøge agenturets “manglende fremlæggelse af tilstrækkelig vejledning” for skatteydere.

I oktober 2018 udsendte det rådgivende udvalg for informationsrapporteringsprogrammet (IRPAC) en offentlig rapport, der indeholdt en række specifikke anbefalinger og også udtrykte bekymring over forskellige skatterapporterings- og overholdelsesproblemer. IRPAC, et samarbejdsforum mellem IRS og skattefagfolk, udtrykte også interesse for at hjælpe med at udvikle informationsrapportering og tilbageholdelsesvejledning til transaktioner med virtuel valuta.

Rapportens anbefalinger kom to år efter, at Treasury Inspector General (IG) for Tax Administration Report blev frigivet. Rapporten fra september 2016 kritiserede åbent IRS og dens ledelse for manglen på strategi, vejledning og rapportering, herunder manglende gennemførelse af ledelsestilsyn samt tilstrækkelig kontrol. Selv om IRS var enig i rapporten, blev der ikke fremsat specifikke henstillinger til IRS ‘kontor for Chief Counsel.

Baseret på tilgængelige offentlige registre ser det ud til, at der ikke var nogen formel koordinering med ministeriet for finansministeriets kontor for skattepolitik, siden rapporten blev udstedt.

At afveje kritik med virkeligheden

Det er korrekt at kritisere IRS for dets manglende svar på den offentlige undersøgelse og anbefalinger, der søger at afklare mange udestående konvertible skatteproblemer med virtuel valuta. Offentlig kritik skal imidlertid afbalanceres med en dosis virkelighed.

IRS har stået over for en hidtil uset reduktion i finansiering. Center for budget og politisk prioritet i april 2016 rapporterede, at IRS-budgettet er blevet skåret ned med 17 procent siden 2010 efter justering for inflation. Budgetreduktionen påvirkede IRS-operationer væsentligt og tvang agenturet til at reducere arbejdsstyrken, reducere medarbejderuddannelse og forsinke tiltrængt implementering af informationsteknologi.

Selvom 2017-budgetforøgelsen på ca. 9 procent hjalp, ville IRS-finansieringen stadig være under 2010-niveauer, hvis den blev justeret for inflation. IRS er også under et betydeligt pres for at gennemføre loven om skattesænkninger og job, som blev underskrevet af præsidenten og blev lov den 22. december 2017. Agenturet har intet andet valg end at prioritere sin ressourceallokering og fokusere på implementeringen af handling.

Skattefagfolk og forskellige organisationer som American Institute of Certified Public Accountants og American Bar Association er involveret i at søge afklaring til mange skatteproblemer med kryptokurrency. Disse organisationer er aktivt engageret i at diskutere disse spørgsmål med IRS, Treasury og medlemmerne af Kongressen.

I modsætning til for få år siden vokser antallet af CPA’er og skatteadvokater, der specialiserer sig i transaktioner med virtuel valuta og digitale aktiver, skatter og regnskaber. Skatteyderne, der undlod at rapportere transaktioner med virtuel valuta på deres indkomstskat, skal søge øjeblikkelig professionel rådgivning.

Denne artikel indeholder kun generelle oplysninger, og BPM LLP og dets tilknyttede selskaber (“BPM”) yder ikke ved hjælp af denne artikel regnskabsmæssige, forretningsmæssige, finansielle, investeringer, juridiske, skattemæssige eller andre professionelle råd og tjenester. Denne artikel er ikke en erstatning for sådan professionel rådgivning eller tjenester, og den skal heller ikke bruges som grundlag for nogen beslutning eller handling, der kan påvirke din virksomhed. Inden du træffer nogen beslutning eller foretager dig handlinger, der kan påvirke din virksomhed, skal du konsultere en kvalificeret professionel rådgiver. BPM er ikke ansvarlig for ethvert tab, der påføres nogen person, der er afhængig af denne præsentation. Denne artikel kan ændres når som helst af en eller anden grund.

Gæstepost af Dmitri Alexeev fra BPM LLP

BPM LLP er et af de 50 største offentlige regnskabs- og rådgivningsfirmaer i landet. Med mere end 500 fagfolk og syv kontorer på tværs af San Francisco Bay Are – såvel som kontorer i Indien, Oregon, Caymanøerne og nu Orange County.

Lær mere →