Delinquente Steuererklärungen von Bund und Ländern oder nicht gemeldete Transaktionen von 2017 oder früheren Steuerjahren können Steuerzahler, die mit Krypto handeln, dazu zwingen, bedeutende Positionen in Kryptowährungen zu niedrigeren Werten zu liquidieren, um ausstehende Steuerverbindlichkeiten an das IRS zu zahlen, einschließlich Zinsen und Strafen.

Dem rasanten Anstieg des Werts von Bitcoin und anderen konvertierbaren virtuellen Währungen im Jahr 2017 folgte 2018 ein starker Rückgang. Das Platzen der Bewertungsblase für virtuelle Währungen und die anhaltende Marktvolatilität werden Investoren und Unternehmen in Zukunft wahrscheinlich vor viele steuerliche Herausforderungen stellen. Für einige US-Steuerzahler ist die Situation viel schlimmer.

Angaben, Strafen und Steuerhinterziehung

Im Mai 2018 wies ein Anwalt des US-Justizministeriums auf die mögliche Notwendigkeit neuer freiwilliger Offenlegungsverfahren hin [siehe Velarde, „Freiwillige Offenlegung für virtuelle Währungen ist inländisch (normalerweise)“, 159 Tax Notes 1358 (28. Mai 2018)]..

Auf dem Steuersymposium, das im November 2017 von der State Bar of Texas Tax Section abgehalten wurde, wies Daniel Price vom IRS Office of Chief Counsel die Berichte zurück, dass das IRS beabsichtige, ein separates, freiwilliges Offenlegungsprogramm für nicht gemeldete Einkünfte im Zusammenhang mit Offshore Virtual einzurichten Währungen.

Entgegen den Erwartungen einiger Steuerzahler und Steuerberater wird der Internal Revenue Service (IRS) wahrscheinlich kein separates freiwilliges Offenlegungsprogramm anbieten, um Steuerzahlern zu helfen, die keine Einkommenssteuern aus Transaktionen mit virtuellen Währungen melden.

Die IRS Voluntary Disclosure Practice bleibt weiterhin eine Option. Die Praxis garantiert jedoch im Allgemeinen keine Immunität des Steuerzahlers vor Strafverfolgung. Es bietet auch keine Strafentlastung.

Im Allgemeinen muss ein Steuerpflichtiger zur Senkung der Strafe einen vernünftigen Grund für die Nichtmeldung und Offenlegung nachweisen. Steuerzahler, deren Einkommen aus Transaktionen mit konvertierbaren virtuellen Währungen nicht gemeldet wurde, sehen sich leider einer Vielzahl von zivil- und möglicherweise strafrechtlichen Sanktionen und Anklagen wegen Steuerhinterziehung und anderer Straftaten gegenüber.

Wer wegen Steuerhinterziehung verurteilt wird, muss in der Regel mit einer Freiheitsstrafe von bis zu fünf Jahren und einer Geldstrafe von bis zu 250.000 US-Dollar rechnen. Jeder, der wegen falscher Rückgabe verurteilt wurde, wird mit einer Haftstrafe von bis zu drei Jahren und einer Geldstrafe von bis zu 250.000 US-Dollar belegt.

Es ist wichtig darauf hinzuweisen, dass Steuerzahler die Nichteinhaltung der staatlichen Einkommensteuer nicht ignorieren sollten. Viele Staaten bieten immer noch freiwillige Offenlegungsprogramme für Steuerzahler an, um Steuern zu zahlen. Es ist auch zweifelhaft, ob der Kongress ein Gesetz zur Besteuerung virtueller Währungen verabschieden wird. Im Jahr 2017 konnte das von den Vertretern David Schweikert und Jared Polis gemeinsam gesponserte Cryptocurrency Tax Fairness Act im Kongress keine Wirkung entfalten.

Internal Revenue Service stößt auf Kritik

Das IRS wird weiterhin von Mitgliedern des US-Kongresses, Berufsverbänden und der Öffentlichkeit kritisiert und empfohlen, weil sie den Steuerzahlern keine angemessenen Leitlinien zur Verfügung gestellt haben und seit der Veröffentlichung der Mitteilung 2014-21 („Mitteilung“) einen Mangel an Durchsetzung festgestellt haben. Die Mitteilung enthält nur sechzehn (16) Fragen und Antworten. Bis heute ist es die einzige offizielle IRS-Anleitung zur konvertierbaren virtuellen Währung, und es wurden keine weiteren Leitlinien befolgt.

Erhöhte Compliance-Maßnahmen in Bezug auf Kryptowährung

Seit der Veröffentlichung der Bekanntmachung im Jahr 2014 hat der IRS seine Compliance-Bemühungen verstärkt. Im November 2016 übermittelte die Agentur Coinbase eine Vorladung von „John Doe“, in der sie forderte, dass das Unternehmen eine breite Palette von Aufzeichnungen über ungefähr 500.000 Kunden vorlegt.

Ein Jahr später ordnete das Gericht an, dass Coinbase die folgenden Kundeninformationen vorlegt: (1) Steueridentifikationsnummer; (2) Name; (3) Geburtsdatum; (4) Adresse; (5) Aufzeichnungen über die Kontoaktivität, einschließlich Transaktionsprotokollen oder anderer Aufzeichnungen, in denen Datum, Betrag und Art der Transaktion (Kauf / Verkauf / Umtausch), der Saldo nach der Transaktion und die Namen der Gegenparteien der Transaktion angegeben sind; und (6) alle regelmäßigen Kontoauszüge oder Rechnungen (oder gleichwertige).

Der Hof beschränkte die Informationen jedoch auf die Konten mit mindestens 20.000 USD in einem Transaktionstyp (Kaufen, Verkaufen, Senden oder Empfangen) in einem Jahr von 2013 bis 2015.

Im März 2018, vor Ablauf der Fristen für die Einreichung von Steuern im Jahr 2018, veröffentlichte die IRS die Informationsmitteilung 2018-71, in der die Steuerzahler daran erinnert wurden, dass Einkünfte aus Transaktionen mit virtuellen Währungen in ihren Einkommensteuererklärungen ausgewiesen werden können. Darüber hinaus wird Kryptowährung gemäß der Mitteilung 2014-21 für US-Bundessteuerzwecke als Eigentum behandelt. Im Juli 2018 wurde das Large Business and International (LB&I) Die Abteilung des IRS kündigte fünf neue Compliance-Kampagnen an, darunter Kampagnen zur virtuellen Währung.

Lassen Sie das IRS „angemessene Anleitung“ geben

Im September 2018 erklärten fünf Gesetzgeber, darunter der Vorsitzende des House Ways and Means Committee, dass sie das Government Accountability Office auffordern würden, eine Prüfung einzuleiten, um zu untersuchen, ob die Agentur den Steuerzahlern keine angemessenen Leitlinien vorlegt.

Im Oktober 2018 veröffentlichte der Beratende Ausschuss für das Informationsberichterstattungsprogramm (IRPAC) einen öffentlichen Bericht, der eine Reihe spezifischer Empfehlungen enthielt und Bedenken hinsichtlich verschiedener Fragen der Steuerberichterstattung und der Einhaltung von Vorschriften zum Ausdruck brachte. Das IRPAC, ein Kooperationsforum zwischen dem IRS und Steuerexperten, bekundete ebenfalls Interesse daran, bei der Entwicklung von Informationsberichten und der Zurückhaltung von Leitlinien für Transaktionen in virtuellen Währungen mitzuwirken.

Die Berichtsempfehlungen kamen zwei Jahre nach der Veröffentlichung des Berichts des Generalinspektors für Finanzverwaltung (IG). Der Bericht vom September 2016 kritisierte das IRS und sein Management offen für das Fehlen von Strategie, Leitlinien und Berichterstattung, einschließlich des Versäumnisses, die Managementaufsicht auszuführen, sowie angemessener Kontrollen. Obwohl der IRS dem Bericht zustimmte, wurden dem IRS Office of Chief Counsel keine spezifischen Empfehlungen gegeben.

Auf der Grundlage der verfügbaren öffentlichen Aufzeichnungen scheint es seit der Veröffentlichung des Berichts keine formelle Koordinierung mit der Abteilung für Steuerpolitik des Finanzministeriums gegeben zu haben.

Kritik mit Realität in Einklang bringen

Es ist richtig, den IRS für seine mangelnde Reaktion auf die öffentliche Untersuchung und Empfehlungen zu kritisieren, mit denen viele offene Fragen zur Steuer auf konvertierbare virtuelle Währungen geklärt werden sollen. Öffentliche Kritik muss jedoch mit einer Dosis Realität in Einklang gebracht werden.

Das IRS hat mit einer beispiellosen Kürzung der Mittel zu kämpfen. Das Zentrum für Budget und politische Priorität berichtete im April 2016, dass das IRS-Budget seit 2010 inflationsbereinigt um 17 Prozent gekürzt wurde. Die Budgetkürzung hatte erhebliche Auswirkungen auf den IRS-Betrieb und zwang die Agentur, ihre Belegschaft zu reduzieren, die Schulung der Mitarbeiter zu reduzieren und die dringend benötigte Implementierung der Informationstechnologie zu verzögern.

Obwohl die Aufstockung des Haushalts 2017 um rund 9 Prozent hilfreich war, würde die IRS-Finanzierung inflationsbereinigt immer noch unter dem Niveau von 2010 bleiben. Das IRS steht auch unter erheblichem Druck, das vom Präsidenten unterzeichnete und am 22. Dezember 2017 in Kraft getretene Gesetz über Steuersenkungen und Beschäftigung umzusetzen. Die Agentur wird keine andere Wahl haben, als ihre Ressourcenzuweisung zu priorisieren und sich auf die Umsetzung des Gesetzes zu konzentrieren Handlung.

Steuerfachleute und verschiedene Organisationen wie das American Institute of Certified Public Accountants und die American Bar Association bemühen sich um Klärung vieler Fragen der Kryptowährungssteuer. Diese Organisationen diskutieren diese Themen aktiv mit dem IRS, dem Finanzministerium und den Mitgliedern des Kongresses.

Anders als vor einigen Jahren wächst die Zahl der CPAs und Steueranwälte, die sich auf Transaktionen in virtuellen Währungen und digitale Vermögenswerte sowie Steuer- und Rechnungslegungsfragen spezialisiert haben. Die Steuerzahler, die keine Transaktionen in virtuellen Währungen in ihren Einkommensteuererklärungen gemeldet haben, sollten sofort professionellen Rat einholen.

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Gastbeitrag von Dmitri Alexeev von BPM LLP

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